解读 CRS：中国税务问询与离岸申报

基于CRS框架共享的数据,中国税务居民正越来越频繁地收到国家税务总局(STA)发出的关于离岸资产的合规询问。无论您是否在境外拥有银行账户,信托,或正担任境外投资实体的股东或董事，都应了解在税务愈发透明的时代，您的财务数据是如何被报告与分类的。

本文概述了共同申报准则(CRS)的运作机制、境外金融机构的报告义务，以及中国税务当局的重点执法方向；并介绍了衡力斯企业服务提供定制服务如何支持您的税务合规和可持续规划。

了解CRS

CRS (共同申报准则) 是由OECD (经济合作与发展组织)制定的一项全球标准，用以在全球范围内自动交换非居民金融账户信息。

自2017年中国加入CRS起, 国家税务总局通过与其他国家签订协议，开始获取中国税务居民在境外开户所持金融账户的详情, 如: 账户余额、信托资产、股权等，以及相关收入, 如: 股息、利息、交易收益。中国税务居民需对其全球范围内的收入缴税，税率最高可达20%。

中国税务当局关注的焦点

中国税务机关可能基于CRS获得的信息，向税务居民提出以下两个关键问题：

离岸资产的来源是否合法合规？

T税务机关关注这些资产是否已经在中国合法纳税、是否已按规定申报、以及是否合规转移出境。所有信息一目了然，税务机关或可追溯并评估财富积累的合理性，纳税人有责任证明其离岸资产的合法纳税来源。

海外收入是否在中国如实申报并纳税？

中国税务居民需将其全球收入在年度纳税申报中如实披露。若存在漏报或少报，税务机关可能会予以补征税款并处以罚款。

CRS分类：为何实体分类如此重要？

报告内容取决于账户持有实体如何被分类。金融机构依据自我认证表 (self certification form) 对账户持有人进行分类，根据分类结果决定交换哪些信息。

典型的分类包括：

• 金融机构(FI)：若信托本身被视为金融机构，设立人、保护人、受益人等相关信息均可能被报告；
• 被动非金融实体(Passive NFE)：如主要收入为股息或利息等被动收入，其控制人信息会被报告；
• 主动非金融实体(Active NFE)：若为开展实质性经营的企业，可能符合豁免条件，无需报告个人层面的信息。

错误的分类则可能导致报告错误、进而收到违规通知或面临执法行动。衡力斯企业服务会协助客户审查与调整分类，降低不必要的信息披露风险。

中国的CRS执法趋势

中国的税务执法越来越依赖数据。自CRS实施以来，国家税务总局已利用交换的数据对以下群体进行审计与合规检查：

• 在境外持有个人银行账户的个人
• 在海外证券所上市公司的企业主
• 拥有境外寿险或投资账户的个人

税务机关可交叉核对CRS数据、个人申报、汇款记录和出入境记录。透明结构与全面税务合规是最重要的防线。

区域视角：香港与新加坡

许多中国居民在以下区域通过当地金融机构开立账户、投资等：

• 香港：参与CRS以来，金融机构将账户人的个人资料,如: 姓名、地址、税号、出生日期、账户余额、收入等上报至香港税务局(IRD)，再与中国STA每年进行信息交换。
• 新加坡：金融机构向新加坡税务局(IRAS)报告，IRAS再与其他参与国 (包括中国）每年进行信息交换。

因此，无论是香港还是新加坡的结构或账户，对于中国税务居民而言都不再具备隐私属性，故必须确保结构及申报方式合规。

衡力斯企业服务如何支持中国客户的 CRS 合规

凭借在亚洲20多年为高净值家族提供服务的经验，我们深知保密、安全、合规与长期规划间的平衡。我们的服务包括：

• 实体分类与CRS表格填写支持
• FATCA与CRS注册与报告服务
• 持续跟踪报告义务与截止日期
• 担任受托人及信托服务，维护合规结构
• 与法律及税务顾问保持沟通，确保与中国法规相

不合规可能带来的监管风险

若未履行CRS义务或未申报境外收入，中国税务居民可能面临：

• 中国国家税务总局的罚款
• 补缴税款并加计滞纳金
• 涉及关联方的调查(如家人、相关公司）
• 声誉损害

即便是出于无意的疏漏，也可能触发风险。衡力斯企业服务在此建议您及时审查分类、准确提交CRS表格并与税务申报保持一致。

核心要点总结

• CRS 已成为全球信息交换标准，中国自2017年起参与该机制
• 香港与新加坡的CRS数据每年都与中国税务机关交换
• 实体分类决定报告范围，分类错误可能引致严重后果
• 中国税务机关持续加强监管与数据使用
• 衡力斯企业服务提供全方位支持，帮助实现合规与财富规划目标

准备好审查您的CRS分类了吗？

无论您是已收到中国税务机关的来函，还是仅仅想核实您的合规情况，Harneys Fiduciary 都能为您提供协助。

我们建议您：

• 审查您的离岸架构及实体分类

• 确认CRS表格已正确填写并提交

• 与我们的信托及监管申报团队合作，识别并弥补合规缺口

欢迎与我们联系，探讨您的FATCA和CRS合规义务，并获得我们专家团队量身定制的支持。

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